W marcu 2022 r. Parlament Europejski upoważnił Komisję Europejską do przeglądu stopniowego wprowadzania kompleksowego obowiązku e-fakturowania. Powstały projekt dyrektywy został opublikowany 8 grudnia 2022 r. i przewiduje obowiązkowe wprowadzenie e-fakturowania w Europie, przynajmniej w przypadku handlu transgranicznego.

Jaki jest stan rzeczy w Niemczech?

W porozumieniu koalicyjnym partie sygnalizacji świetlnej ogłosiły w listopadzie 2021 r. wprowadzenie jednolitego, elektronicznego systemu raportowania faktur w całym kraju. Celem tego systemu raportowania jest ograniczenie oszustw podatkowych w Niemczech. Wprowadzenie powinno nastąpić „tak szybko, jak to możliwe” — chociaż procesy legislacyjne w Niemczech mogą trwać od miesięcy do lat.

Ostatnio w „Ustawie o wzmocnieniu szans wzrostu, inwestycji i innowacji oraz uproszczeniu podatkowym i sprawiedliwości podatkowej” (w skrócie: Ustawa o możliwościach wzrostu) stwierdziła, że należy wprowadzić przepis prawny dotyczący obowiązkowego korzystania z faktur elektronicznych w sektorze B2B.

Co UE ma z tym wspólnego

Kwestia porusza się ze strony europejskiej: Parlament UE upoważnił Komisję do zajęcia się kwestiami raportowania w czasie rzeczywistym i możliwego ogólnounijnego zobowiązania do e-fakturowania. Pod tytułem ViDA („VAT w erze cyfrowej”) zaowocowało to projektem dyrektywy UE i propozycją odpowiedniego rozporządzenia UE. Nie jest jeszcze pewne, czy, kiedy i w jaki sposób te propozycje zostaną wdrożone — ale wydaje się, przynajmniej na razie, że UE działa szybciej niż niemieckie ustawodawstwo.

W tej inicjatywie UE jednym z wyraźnie określonych celów jest zmniejszenie tzw. „luki podatku od wartości dodanej” (VAT gap), czyli różnicy między oczekiwanymi a faktycznie otrzymanymi przychodami z VAT w państwach członkowskich UE. Podobnie jak w przypadku niemieckiej umowy koalicyjnej, zmieniło to perspektywę e-fakturowania: z komponentu cyfryzacji do instrumentu ograniczania oszustw związanych z podatkiem od sprzedaży.

‍Wymiary luki VAT

Spojrzenie na liczby pokazuje, dlaczego ograniczenie oszustw związanych z podatkiem od sprzedaży jest tak silną motywacją. Włochy wprowadziły obowiązkowy system sprawozdawczości obejmujący e-fakturowanie w 2019 r., a tym samym wygenerowały około 3,5 mld euro dodatkowych dochodów podatkowych w ciągu zaledwie pierwszego roku. W rezultacie luka podatku VAT we Włoszech spadła do 30,1 mld euro w 2019 r. i do 26 mld euro w 2020 r.

W 2020 roku Niemcy mają lukę VAT w wysokości 11 mld euro. Można sobie wyobrazić, jakie wartości bezwzględne można również osiągnąć, wprowadzając system deklaracji cyfrowych, w tym e-fakturowania. Jeśli chodzi o całą UE, potencjał ten jest jeszcze większy, ponieważ luka w podatku VAT wyniesie tutaj 93 mld euro w 2020 r.

Wyjaśnia to, dlaczego zarówno UE, jak i Niemcy propaguje kompleksowe zaangażowanie w e-fakturowanie jako element terminowego systemu raportowania cyfrowego, a zatem staje się coraz bardziej prawdopodobne.